Die GmbH rechnet sich steuerlich erst, wenn Gewinn in der Gesellschaft bleibt. Bei 400 Prozent Gewerbesteuerhebesatz zahlt sie rund 30 Prozent darauf, du als Einzelunternehmer bis zu 42 Prozent (§ 32a EStG). Holst du das Geld heraus, kippt der Vorteil: mit 26,375 Prozent auf die Ausschüttung landest du bei gut 48 Prozent. Dagegen laufen 2.500 bis 5.000 Euro Beraterhonorar im Jahr. Der Aufwand trägt sich ab rund 25.000 Euro Gewinn, die du jedes Jahr stehen lässt. Darunter entscheidest du über Haftung und Kunden, nicht über Steuern.
Die meisten Solopreneure denken bei der GmbH zuerst an die Haftung. Von den 3 Gründen, die für sie sprechen, ist das der schwächste. Denn der Schutz greift dort nicht, wo dein Risiko sitzt: bei der Bürgschaft für die Bank und bei eigenen Fehlern. Der Grund, der trägt, klingt unspektakulär. Er heißt: Geld, das du übrig hast.
Stammkapital, Gesellschaftsvertrag, Ablauf beim Notar: die rechtlichen Grundlagen dieser Rechtsform stehen im Glossar. Hier geht es um deine Entscheidung. Ob du eine GmbH gründen solltest, hängt an wenigen Zahlen. Ab welchem Gewinn trägt sich der Aufwand, und wann ist die GmbH 2 Nummern zu groß.
Was für die GmbH spricht
3 Vorteile der GmbH halten einer Prüfung stand. Als Gesellschafter trennst du dein Vermögen vom Gesellschaftsvermögen, du versteuerst zurückbehaltenen Gewinn günstiger, und große Kunden kaufen dich leichter ein.
Der erste Punkt wirkt bei Verträgen mit Volumen. Läuft ein Projekt schief, haftet die GmbH für ihre Verbindlichkeiten ausschließlich mit dem Gesellschaftsvermögen (§ 13 Abs. 2 GmbHG). Das Privatvermögen der Gesellschafter bleibt außen vor.
Der zweite Punkt lässt sich ausrechnen. Gewinne in der GmbH belasten dich privat nicht, solange sie drin bleiben. Als Einzelunternehmer versteuerst du jeden Euro sofort, auch den, den du gar nicht anfasst.
Was die GmbH jedes Jahr kostet
Rechne mit 2.500 bis 5.000 Euro laufende Kosten im Jahr. Die Gründung einer GmbH kostet einmalig 800 bis 2.000 Euro beim Notar, und das ist der kleinere Teil. Der größte Nachteil der GmbH steht auf der Rechnung deines Steuerberaters, dessen Honorar sich nach der Steuerberatervergütungsverordnung richtet und mit deiner Bilanzsumme steigt.
Darin steckt mehr, als du aus dem Einzelunternehmen kennst. Du buchst doppelt (§ 238 HGB) statt einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung, du stellst jedes Jahr eine Bilanz mit Anhang auf (§ 264 HGB), und du reichst deine Zahlen beim Unternehmensregister ein, wo sie jeder lesen kann (§ 325 HGB). Vergisst du das, kommt ein Ordnungsgeld ab 2.500 Euro (§ 335 HGB). Dazu 2 Steuererklärungen und der Grundbeitrag deiner IHK.
Ein Teil des Preises steht auf keiner Rechnung. Belege sortierst du monatlich statt einmal im Frühjahr, Beschlüsse schreibst du auf, und Privatkonto und Geschäftskonto bleiben getrennt, auch beim Tanken. Rechne mit einem halben Arbeitstag im Monat. Dazu verlierst du Flexibilität, weil du an dein eigenes Geld nur über Gehalt oder Ausschüttung kommst.
Ab welchem Gewinn sich die GmbH rechnet
Steuerlich lohnt sich die GmbH ab rund 25.000 Euro Gewinn, die du jedes Jahr stehen lässt. Hier ist die Rechnung.
Nimm 10.000 Euro Gewinn, die du privat nicht brauchst. Als Einzelunternehmer versteuerst du sie mit deinem persönlichen Satz, oberhalb von knapp 70.000 Euro zu versteuerndem Einkommen sind das 42 Prozent (§ 32a EStG). Die Gewerbesteuer trifft dich auch, doch du hast einen Freibetrag von 24.500 Euro (§ 11 GewStG) und rechnest das 4-fache des Messbetrags auf die Einkommensteuer an (§ 35 EStG), was sich bis zu einem Hebesatz um 400 Prozent aufhebt. Dir bleiben 5.800 Euro.
Die GmbH zahlt darauf 15 Prozent Körperschaftsteuer plus Solidaritätszuschlag, zusammen 15,825 Prozent (§ 23 KStG). Dazu Gewerbesteuer ohne Freibetrag und ohne Anrechnung, bei 400 Prozent Hebesatz also 14 Prozent. Macht knapp 30 Prozent. Es bleiben 7.017 Euro. Das sind 1.217 Euro mehr, jedes Jahr, auf jede 10.000 Euro.
Jetzt hol das Geld heraus. Auf die Ausschüttung kommen 25 Prozent Kapitalertragsteuer plus Solidaritätszuschlag, zusammen 26,375 Prozent (§ 43a EStG), gemindert um deinen Sparer-Pauschbetrag von 1.000 Euro. Von den 7.017 Euro bleiben 5.166 Euro. Weniger als im Einzelunternehmen, für mehr Aufwand. Und der Vorteil beim Behalten ist nur gestundet: Löst du die Gesellschaft später auf, kommt die zweite Stufe doch.
Jetzt rechne gegen. 1.217 Euro pro 10.000 Euro heißt bei 3.000 Euro Mehrkosten im Jahr: Damit die GmbH Steuern spart, brauchst du rund 25.000 Euro Gewinn, den du stehen lässt. Nicht Umsatz. Nicht Gewinn. Übrig gelassener Gewinn.
Das Geschäftsführergehalt ist deine wichtigste Stellschraube
Über dein Gehalt steuerst du, wie viel Gewinn in der GmbH entsteht. Es ist Betriebsausgabe. Jeder Euro drückt Körperschaft- und Gewerbesteuer und wird bei dir wie Arbeitslohn belastet. Daraus folgt die Regel: Zahl dir so viel, wie du privat brauchst, und lass den Rest stehen. Gehalt und Ausschüttung gleichzeitig hoch ist die teuerste Kombination.
Nach oben gibt es eine Grenze. Setzt du dein Gehalt höher an, als ein fremder Geschäftsführer bekäme, wertet das Finanzamt den Überschuss als verdeckte Gewinnausschüttung, rechnet ihn dem Gewinn der GmbH wieder zu und besteuert ihn zusätzlich bei dir (§ 8 Abs. 3 KStG). Maßstab sind Fremdvergleich und Gehaltsstrukturuntersuchungen. Für Tantiemen gilt der Richtwert des Bundesfinanzhofs von einem Viertel der Gesamtbezüge.
Ein Detail merken viele erst beim Bescheid. Hältst du mehr als 50 Prozent der Anteile und liegt die Geschäftsführung in deiner Hand, giltst du normalerweise nicht als abhängig beschäftigt. Renten- und Arbeitslosenversicherung entfallen, kranken- und pflegeversichern musst du dich selbst. Sicher ist das erst mit dem Bescheid aus dem Statusfeststellungsverfahren (§ 7a SGB IV). Klär das im ersten Quartal, nicht im dritten Jahr.
Wo die Haftungsbeschränkung nicht greift
Der Name Gesellschaft mit beschränkter Haftung verspricht mehr, als er hält. Die Haftung der Gesellschafter endet am Gesellschaftsvermögen, deine Haftung als Geschäftsführer nicht. Diese 6 Fälle solltest du kennen.
- Du bürgst. Bank, Vermieter und Leasinggeber verlangen von jungen Gesellschaften deine persönliche Haftung. Unterschreibst du, ist der Schutz für diesen Vertrag weg.
- Du startest zu früh. Vor der Eintragung ins Handelsregister wird für Geschäfte im Namen der Gesellschaft persönlich gehaftet (§ 11 Abs. 2 GmbHG).
- Steuern und Sozialbeiträge. Führst du Lohnsteuer oder Umsatzsteuer nicht ab, haftest du persönlich (§ 69 AO). Behältst du Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung ein und leitest sie nicht weiter, ist das eine Straftat mit bis zu 5 Jahren Freiheitsstrafe (§ 266a StGB).
- Du wartest zu lange. Kann die GmbH ihre Rechnungen nicht mehr zahlen, hast du 3 Wochen für den Insolvenzantrag, bei Überschuldung 6 Wochen (§ 15a InsO). Zahlst du danach weiter, holt der Verwalter das bei dir (§ 15b InsO).
- Du vermischst. Lassen sich private und geschäftliche Zahlungen nicht mehr trennen, greifen Gerichte auf dein Privatvermögen durch.
- Du machst den Fehler selbst. Für eine unerlaubte Handlung haftet die Person, die sie begeht (§ 823 BGB). Die Rechtsform ändert daran nichts.
Bleibt der Bereich, in dem die GmbH deine private Haftung wirklich abschneidet: Vertragsrisiken, offene Rechnungen, Schadenersatz aus laufenden Aufträgen. Nur deckt eine Berufshaftpflicht denselben Bereich für einen dreistelligen Jahresbeitrag ab. Und sie zahlt, während die GmbH nur begrenzt.
Was eine GmbH bei B2B-Kunden bewirkt
Sie öffnet Türen im Einkauf. Was die GmbH nach außen bewirkt, siehst du an den Formularen, die du aus dem Konzern von der anderen Seite kennst: Lieferantenselbstauskunft, Handelsregisternummer, Bonitätsauskunft, Nachweis über die Betriebshaftpflicht.
Ein Einzelunternehmen ohne Registereintrag füllt diese Felder schlecht aus. Manche Einkaufsrichtlinien verlangen eine juristische Person als Vertragspartner, weil die Rechtsabteilung Scheinselbstständigkeit fürchtet. Die GmbH ist zudem eine international anerkannte Rechtsform, ausländische Einkäufer ordnen sie sofort ein.
Doch der Effekt hat 2 Kehrseiten. Deine Zahlen sind ab dem ersten Abschluss öffentlich, und eine kleine Bilanz lässt dich schwächer aussehen, als du bist. Zweitens ist die GmbH kein Freibrief: Arbeitest du weisungsgebunden für einen einzigen Auftraggeber, prüft die Deutsche Rentenversicherung das trotz Gesellschaftsmantel.
Einzelunternehmen, UG und GmbH im Vergleich
Die 3 Rechtsformen unterscheiden sich beim Kapital deutlich, beim laufenden Aufwand kaum. Daran verrechnen sich viele bei der UG.
| Kriterium | Einzelunternehmen | UG (haftungsbeschränkt) | GmbH |
|---|---|---|---|
| Mindestkapital | keins | ab 1 € (§ 5a GmbHG) | 25.000 €, davon 12.500 € eingezahlt |
| Notar und Eintragung ins Handelsregister | nein | ja | ja |
| Privatvermögen | haftet voll | geschützt | geschützt |
| Buchführung | meist EÜR | doppelt, mit Bilanz | doppelt, mit Bilanz |
| Zahlen öffentlich | nein | ja | ja |
| Steuer auf den Gewinn | Einkommensteuer bis 42 % | rund 30 % in der Firma | rund 30 % in der Firma |
| Gewerbesteuer-Freibetrag | 24.500 € | keiner | keiner |
| Laufende Kosten pro Jahr | niedrig | 2.500 bis 5.000 € | 2.500 bis 5.000 € |
| Gewinn muss stehen bleiben | nein | 25 % des Überschusses | nein |
Beim Stammkapital der GmbH schrecken viele zurück. Vom Mindeststammkapital von 25.000 Euro muss mindestens die Hälfte vor der Anmeldung auf dem Geschäftskonto liegen (§ 7 GmbHG). Diese Einzahlung ist keine Ausgabe, das Geld gehört danach der Gesellschaft.
Daraus folgt die Regel für die UG. Sie spart dir das Kapital, nicht den Aufwand. Bilanz, Offenlegung und Steuerberater kosten dasselbe, dazu kommt die Rücklage von 25 Prozent des Jahresüberschusses (§ 5a GmbHG). Als Zwischenschritt taugt sie, wenn dein Risiko heute da ist und das Geld noch nicht. Als Sparmodell nicht.
Für den Start neben dem Job ist die GmbH zu groß
Solange du prüfst, ob dein Angebot trägt, ist die GmbH die falsche Rechtsform. Im Nebenerwerb brauchst du den Gewinn privat, und ausgeschüttet ist die GmbH steuerlich teurer. Du zahlst mehr Honorar für ein Geschäft, das seine Zahlen noch nicht kennt.
Dahinter steckt aber ein echtes Bedürfnis, meistens eines von 3 Dingen. Willst du dein Erspartes schützen, nimm eine Berufs- oder Vermögensschadenhaftpflicht und begrenze die Haftung in deinen Verträgen der Höhe nach. Willst du seriös wirken, tragen Referenzen, ein vollständiges Impressum und eine saubere Rechnung weiter als 4 Buchstaben hinter deinem Namen. Und Steuern sparst du im Nebenerwerb nicht, weil du das Geld ja entnimmst.
Eine Qualitätsmanagement-Leiterin, 44 Jahre, 16 Jahre Berufserfahrung, bei einem mittelständischen Maschinenbauer in Baden-Württemberg, startet freiberuflich mit der Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG. Formalien kosten sie im ersten Jahr fast nichts. Kämen später Dauermandate und sechsstellige Angebote, stellt sich die Frage neu. Vorher nicht.
Der Weg zurück ist teurer als der Weg hin
Eine GmbH zu gründen dauert 4 Wochen, sie loszuwerden mindestens 12 Monate. Du beschließt die Auflösung, meldest sie zum Handelsregister an, rufst die Gläubiger auf und wartest ein Sperrjahr ab, bevor das Vermögen an dich verteilt werden darf (§ 73 GmbHG). In dieser Zeit laufen Bilanz, Erklärungen und Offenlegung weiter.
Stilllegen geht auch nicht. Eine GmbH ohne Umsatz reicht trotzdem jedes Jahr ihren Abschluss ein. Es gibt den Weg über eine Verschmelzung auf dich als alleinigen Gesellschafter (§ 3 UmwG), doch der löst stille Reserven auf. Die Wahl der Rechtsform ist umkehrbar, nur nicht billig. Dieser Artikel ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung.
In 6 Schritten prüfen, ob sich die GmbH für dich rechnet
Die Prüfung dauert einen Nachmittag. Nimm deine letzte Gewinnermittlung und arbeite die Punkte der Reihe nach ab.
1. Schreib auf, was du privat brauchst
Alle privaten Ausgaben eines Jahres, mit Urlaub und Rücklagen. Das ist dein Gehaltsbedarf.
2. Zieh das von deinem Gewinn ab
Was übrig bleibt, ist die Zahl, um die es geht. Liegt sie unter 25.000 Euro, ist die Steuerfrage gegen die GmbH entschieden.
3. Hol dir den Hebesatz deiner Gemeinde
Er reicht vom gesetzlichen Minimum von 200 Prozent (§ 16 GewStG) bis über 500 Prozent. Je niedriger, desto besser für die GmbH.
4. Lass dir ein Jahreshonorar nennen
Frag deinen Steuerberater nach einem Festpreis für Buchführung, Lohn, Abschluss und Erklärungen. Das ist dein Mehraufwand.
5. Prüf deine 3 größten Verträge
Welche Haftungssummen stehen drin, welche Vertragsstrafen? Steht dort ein Betrag, der dich privat ruinieren würde, zählt die Haftung mehr als die Steuer.
6. Frag deine 2 wichtigsten Kunden
Nicht raten, fragen. Der Einkauf sagt dir in 5 Minuten, ob eine Kapitalgesellschaft Bedingung ist.
Dein nächster Schritt
Trag die 6 Zahlen auf einer Seite zusammen und schick sie deinem Steuerberater mit einer Frage: Was bleibt mir über 3 Jahre netto, im Einzelunternehmen und in der GmbH, bei gleichem Gewinn? Eine Stunde Beratung kostet weniger als der erste Jahresabschluss. Kommt die GmbH nur knapp vorn heraus, warte ein Jahr. Gründen kannst du immer, aussteigen erst nach dem Sperrjahr.
Die günstigeren Wege dorthin. Wer die Haftungsbeschränkung will, aber das Stammkapital nicht aufbringt, fährt über die UG mit ihren Vor- und Nachteilen und wandelt später um. Gründet ihr zu zweit ohne Kapital, ist die GbR der Startpunkt. Und ob du überhaupt gewerblich bist, klärt Freiberufler oder Gewerbe.
Häufige Fragen zu den Vor- und Nachteilen der GmbH
Die Nachteile einer GmbH lassen sich beziffern, die Vorteile nicht immer. Diese 6 Fragen zur Rechtsform kommen bei Solopreneuren am häufigsten.
Ab welchem Gewinn lohnt sich eine GmbH?
Es zählt der Teil deines Gewinns, den du stehen lässt. Als Faustzahl brauchst du 25.000 Euro pro Jahr, damit der Steuervorteil die laufenden Kosten trägt. Brauchst du alles privat, bleibt die GmbH teurer.
Muss ich mir als Geschäftsführer ein Gehalt zahlen?
Zwingend nicht, aber fast immer sinnvoll, weil es den Gewinn der GmbH senkt. Zu hoch darf es nicht sein: Was ein fremder Geschäftsführer nicht bekäme, gilt als verdeckte Gewinnausschüttung (§ 8 Abs. 3 KStG).
Schützt die GmbH mein Privatvermögen wirklich?
Für Schulden der Gesellschaft ja (§ 13 GmbHG). Nicht aber, wenn du gebürgt hast, Steuern nicht abführst, den Insolvenzantrag verschleppst oder Konten vermischst. Im Alltag schützt dich eine Berufshaftpflicht wirksamer.
Ist die UG die günstigere GmbH?
Nur beim Start. Buchführung, Bilanz und Steuerberater kosten dasselbe, dazu legst du 25 Prozent des Jahresüberschusses in eine Rücklage (§ 5a GmbHG). Ein Zwischenschritt für fehlendes Kapital, kein Sparmodell.
Bin ich als Gesellschafter-Geschäftsführer sozialversicherungspflichtig?
Mit der Mehrheit der Anteile und der Geschäftsführung in eigener Hand normalerweise nicht. Verbindlich ist erst der Bescheid aus dem Statusfeststellungsverfahren (§ 7a SGB IV). Ohne Arbeitslosenversicherung stehst du bei einem Scheitern aber ohne Netz da.
Bringt eine GmbH mehr Aufträge?
In Konzernen hilft sie, weil Lieferantenprüfungen auf Kapitalgesellschaften zugeschnitten sind. Bei kleineren Kunden zählt sie kaum. Und deine Bilanz liest der Einkauf vor der Preisverhandlung mit.
